借款合同如何繳納印花稅

由網(wǎng)絡(luò) 分享時間：2024-01-06 07:38:50 收藏本文

借款合同如何繳納印花稅

個人借款合同印花稅率_企業(yè)與個人借款合同印花稅_借款合同印花稅納稅人

借款合同印花稅納稅人_企業(yè)與個人借款合同印花稅_個人借款合同印花稅率

正一律師

借款合同如何繳納印花稅

一、借款合同的征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅率

（一）征稅范圍：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。

（二）納稅義務(wù)人：立合同人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

（三）稅率：按借款金額萬分之零點五貼花。

二、借款合同的計稅依據(jù)

借款合同的計稅依據(jù)，為合同的借款金額。下面區(qū)分不同形式的借款合同來說明。

（一）無借款合同，有借據(jù)：

只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額作為計稅依據(jù)。

（二）有借款合同:

1、普通借款合同

一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，按照借款合同所載金額為計稅依據(jù)。

2、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同

按照合同規(guī)定的最高借款限額為計稅依據(jù)。

流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時貼花，以后只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。

3、抵押貸款合同

借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。

4、銀團貸款合同

借款方與貸款銀團各方分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。

銀團貸款合同是借款方（一般為有巨額資金需求的大中型企業(yè)、企業(yè)集團和國家重點建設(shè)項目）與銀團“多頭”簽訂的借款合同，貸方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。

5、基本建設(shè)貸款合同

有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。

三、借款合同印花稅的減免優(yōu)惠

（一）金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

（二）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同免征印花稅